2025年1月第五期《esball平台esball平台周报》

1、企业租用办公用房发生的水、电费用，想要在企业所得税税前扣除，应该取得何种凭证？

答：根据《E世博esball平台》规定：“第八条企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”

 根据《国家税务总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)规定：“第十九条企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证;出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。”

2、企业接受外部劳务派遣用工发生的费用，在企业所得税前如何扣除？

答：根据《esball平台》(国家税务总局公告2015年第34号)的规定：“三、企业接受外部劳务派遣用工支出税前扣除问题）

企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除：按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出;直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。

3、企业取得免税收入所对应的成本费用能否扣除？

答：根据《E世博esball平台》（国税函〔2010〕79号）规定：“六、关于免税收入所对应的费用扣除问题。

根据《E世博esball平台》第二十七条、第二十八条的规定，企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。”

四、实务案例

江小城、蔡小杰在厦门共同成立的海音公司，员工就全年一次性奖金相关问题展开了讨论：

全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。

（一）半年奖可否视作全年一次性奖金？

答：根据《esball平台》（国税发〔2005〕9号）第五条规定，雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。

（二）全年一次性奖金常见的计税方式？

答：根据《esball平台》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定：

一、居民个人取得全年一次性奖金，符合《esball平台》（国税发〔2005〕9号）规定的，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本公告所附按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数。

二、居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。

三、本公告执行至2027年12月31日。”

（三）例如，海音公司员工林小芳今年年底取得奖金2.4万元，选择享受全年一次性奖金单独计税政策，如何计算税款呢？

答：首先，用24000元除以12个月得出2000元；其次，从综合所得月度税率表中，查找

2000元对应税率为3%，速算扣除数为0；最后，用该笔奖金收入乘以税率，再减去速算扣除数，得到应纳税额。即24000×3%-0=720元，林小芳的全年一次性奖金应纳个人所得税720元。

（四）多处取得全年一次性奖金如何计税？

答：根据《esball平台》（国税发〔2005〕9号）第三条规定：“在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。”

也就是说，纳税人一个年度内从多个单位取得的全年一次性奖金，在汇算清缴时最多只能选择一处取得的奖金适用单独计税方法，其他奖金应并入全年综合所得计税纳税。

（五）全年一次性奖金汇算时选择哪种计税方式更划算?

答：在选择计税方式时，建议您根据自身情况，选择对您更为有利的计税方式。

具体操作时，可以登录个人所得税App，在汇算清缴申报表“工资薪金”一栏，点击“存在奖金，请在详情中进行确认”，分别选择按合并计税或单独计税方法，操作到“税款计算”界面，个税App就会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可以了。

（六）今年单位发的全年一次性奖还可以单独计税吗?

答：根据《esball平台》（财政部 税务总局公告2023年第30号）规定，全年一次性奖金个人所得税政策执行至2027年12月31日。